國務院總理李克強3月28日主持召開國務院常務會議，明確了下一步深化增值稅改革方案：5月1日起制造業(yè)等行業(yè)和交通運輸、建筑等行業(yè)的增值稅稅率分別從17%和11%降至16%和10%。統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，將工商業(yè)年銷售標準提至與服務業(yè)相同的500萬元。對裝備制造等合規(guī)企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
上述舉措全年將減輕市場主體稅負超4000億元。營改增專家、上海財經大學胡怡建教授告訴第一財經記者，這意味著今年政府工作報告提出的減稅任務正在加快落地，盡管增值稅名義稅率只降低1個百分點，但由于去年第一大稅種增值稅收入超5萬億元，因此這一舉措降低了企業(yè)稅負，而且減負對象是制造業(yè)等實體經濟部門，有利于促進其發(fā)展。
這只是今年減輕企業(yè)負擔的“第一槍”。按照今年政府工作報告給出的計劃，未來還將推出一攬子減稅舉措，使得減稅規(guī)模達到8000億元，再加上一批降費舉措，2018年減稅降費規(guī)模將超11000億元。
稅率降低1個百分
雖然前期政府實施大規(guī)模減稅降費政策，但企業(yè)稅費負擔仍不輕。為了幫助企業(yè)爬坡過坎，2018年國務院再次推出超1萬億元的減稅降費政策，力度超市場預期。
在減稅舉措中，營業(yè)稅改增值稅一直是主力軍，過去5年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。在去年廢除存在重復征稅的營業(yè)稅后，增值稅也在不斷完善，優(yōu)化增值稅稅率十分必要。
上述會議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品(7.160, -0.20, -2.72%)等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
山東財經大學經濟研究中心主任潘明星告訴第一財經記者，目前17%和11%兩個檔次的稅率，均降低一個百分點至16%和10%，總體來看，行業(yè)稅負將有所降低，但對企業(yè)具體影響不一，這取決于企業(yè)的進項稅規(guī)模等。
胡怡建表示，此次稅率降低并未明確提及商業(yè)和房地產行業(yè)，因此需要等隨后出臺的政策細則才能判斷這兩個行業(yè)稅率是否同等下調。
市場上有聲音認為，這次相關行業(yè)的增值稅稅率下降一個百分點低于預期，此前有人猜測制造業(yè)17%稅率可能最終降至11%。
普華永道中國中區(qū)流轉稅業(yè)務主管合伙人李軍告訴第一財經，增值稅是中國第一大稅種，因此即使是1個百分點稅率變動也會對財政收入有不小的影響?？紤]到財政減收可承受能力，預計增值稅稅率降低會采取分步調整，并非一步到位，因此未來16%稅率應該會有進一步降低的空間。
今年政府工作報告在提到稅率簡并時明確了三檔并兩檔的改革大方向，但此次調整后增值稅稅率仍然存在6%、10%和16%三檔，未來如何進一步簡并仍待觀察。稅率簡并不僅僅能減稅，更重要的是進一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好發(fā)揮增值稅的中性作用。
胡怡建認為，未來增值稅稅率簡并中，10%稅率有可能向6%稅率靠攏合并，16%有望進一步降低。
解決市場反映痛點
增值稅體制完善過程中，除了備受關注的稅率偏高、檔次過多外，工商業(yè)和服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人標準不一，增值稅留抵稅款長期不退擠占企業(yè)資金等，也一直是企業(yè)反映較多的問題。
這次國務院常務會議回應企業(yè)痛點，給出解決方案。針對標準不一，國務院統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
潘明星表示，這次工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售標準統(tǒng)一提高至500萬元后，跟現(xiàn)行服務業(yè)認定標準一致。工商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人范圍擴圍后，一般納稅人企業(yè)可以選擇成為小規(guī)模納稅人，征收率為3%，而不是現(xiàn)行的17%的增值稅稅率。不過，有的企業(yè)進項稅額大，再加上下游企業(yè)希望獲得進項抵扣等因素，部分企業(yè)可能繼續(xù)選擇成為一般增值稅納稅人。
針對增值稅留抵金額不退問題，此次會議明確，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
所謂增值稅留抵稅款不退，是指納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款，若當期不退，則結轉下期抵扣。
“這是非常好的舉措。增值稅留抵稅款不退占用了企業(yè)資金，這次國家從裝備制造等行業(yè)入手先行退稅，減輕了企業(yè)負擔，也是鼓勵這些行業(yè)發(fā)展?！迸嗣餍钦f。
李軍表示，對于這些市場痛點問題及時采取有針對性的措施，體現(xiàn)了政策制定部門對企業(yè)反映問題的重視。上述政策實施后，企業(yè)可以繼續(xù)通過相關渠道反饋意見和建議，與政策制定部門保持良性溝通。同時針對5月1日開始的稅率調整，企業(yè)應該提前做好準備，特別是釆購與銷售業(yè)務的合同梳理修改以及發(fā)票管理等銜接工作。
上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據政府工作報告，今年減稅舉措還有5項，包括通過提高個人所得稅起征點帶來的個稅稅負降低，大幅拓展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限等等。
除了減稅舉措外，我國將進一步規(guī)范行政事業(yè)性收費，調低部分政府性基金征收標準，繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險一金”繳費比例等，降低企業(yè)非稅負擔，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展。
